知网查重

“营改增”对建筑业的影响及其对策探讨

发表日期:2020-01-17 10:07:17   编辑:孙吉

  摘要: 鉴于我国建筑业存在重复征税的问题,“营改增”又是我国目前较大规模的减税措施,其意义是为了完善税制结构,减轻企业的税收负担。其中建筑业因为其中间环节多,涉及面广,又同时具有多样性和复杂性等特点,因此研究“营改增”对建筑业的影响具有深远意义。

  关键词:营改增;建筑业;影响;应对策略

  2011年起,为加快促进国家经济发展的节奏,我国逐步的开始面向全国推广营改增试点方案。2012年上海首先作为试点城市进行了交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税(简称“营改增”)改革,紧接着2013年8月,我国正式拉开了营改增的大幕,“营改增”在部分现代服务业和交通运输业的改革开始面向全国铺开并实行。经国务院批准,自2016年5月1日起在全国领域内全面推广“营改增”试点,纳入试点范围的有建筑业、金融业、生活服务业、房地产业等全部营业税纳税人。其中“营改增”的到来会对建筑业造成怎样的影响以及面对这些影响建筑行业应该以怎样的姿态去面对“营改增”带来的冲击,所以探讨和研究“营改增”对建筑业的影响就显得愈发迫切和具有现实意义。

  一、“营改增”对建筑业的影响

  1.“营改增”对税率和实际税负的影响

  房地产业5%、建筑业3%的营业税税率统一变为11%增值税税率,金融和生活服务业税率则上升为6%,可以看出税率都有大幅度上升。中国建设会计学会采用抽样调查法分析后得出结果:仅12%左右的建筑业企业在“营改增”后实现税负减少,而88%的企业实际税负增加。这需要企业根据自身情况积极地制定科学合理的的税收筹划方案来增强内部成本管理力度,以达到减轻企业税负压力的同时增强企业综合实力的目的。

  2.财务管理与会计处理的变化

  由于我国建筑企业受到城市化建设和经济发展水平的诸多因素影响,所以这就导致企业的资金到位时间与资本支付时间不能一致,这便会产生建筑施工企业资金运转紧张等一系列问题。这就要求企业要在竣工之前准备好预备资金,那么企业的施工进程务必会被间接地影响到,从而对企业运作带来风险,这就强调企业采用更繁琐的财务统计工作,以便迅速的完成从过去的营业税时代统计方式步入增值税领域的转变。

  3.“营改增”对建筑产品造价的影响

  由于营业税是税金包含在商品或劳务价格中的税,也就是“价内税”,而增值税税金附加在商品或劳务价格中的税,是“价外税”,也就是消费税,变成由消费者承担的税负,这就彻底改变了原本的建筑产品的造价结构。“营改增”带来的影响不仅仅只局限于建筑企业自身,国家招投标体系也会应运而生,“营改增”的影响也会作用于房地产业和其市场发展,这些改变都会对建造产品的造价结构造成全面、深远的影响。

  二、“营改增”对建筑业的意义

  1.“营改增”有利于完善税收体系

  增值税制度不断变革的过程,同时也是增值税体制不断完善的过程。自1994年推行的生产型增值税制度,规定不允许增值税纳税人扣减机器设备等货物所含税额,导致增值税体制中的重要一环断裂,一直持续到2009年,增值税转变为消费型取代了生产型,国家允许纳税人进行抵扣。“营改增”的施行,使增值税体制基本趋于完整,使纳税人可以抵扣所购得的服务类所含税额。一方面,从征营业税改为征收增值税,把原本属于营业税的收入归纳为增值税的收入,直观地增加了增值税收入。另一方面,由于在最终消费之前的各个环节,税收都是环环相扣的,这样就避免了重复征税的问题,既促进了社会分工,又提高了经济效率。

  2.“营改增”能够规范经济市场行为

  目前的建筑施工企业对营业税多采取粗放型的申报方式,单单依据合同、甚至有的施工单位在没有合同的情况下都能缴税代开发票,这就增加了虚开发票的可能性,给后续税收征管工作造成困难,同时也给企业带来巨大的税收风险,这样不但无法规范经济市场行为,而且对同行公平竞争制造了障碍。在“营改增”后,只有标准的账务处理才能正确及时的进行纳税抵扣以及申报,对规范市场行为起着重要作用。

  3.“营改增”有利于提高行业竞争能力

  “营改增”会推动各行业进一步提升产业集群规模,增强区域竞争力。例如房地产企业可以把原本分离的材料采购和提供劳务合同,将材料改为合同甲方提供,这样就可以获得17%进项票抵扣,进而减少了施工环节的成本,增强了己方市场竞争力。 环环相扣的税收体系使得部分税额可以抵扣,从而降低了生产成本从而提高效率。

  三、“营改增”后建筑业该如何应对

  1.创建并完善企业会计制度,增强企业会计核算能力,增强财务工作人员队伍建设

  “营改增”必然要求企业具备完备的会计核算制度,规范的税务操作以及建立完善的税源控制制度。发票管理、会计核算、税款计算等一系列操作都紧密相关,如果出现了抵扣期内尚未抵扣增值税等问题,不但不会减轻反而可能要加重企业税负。这就要求企业同时还要加强监督体制建设,从而促进企业发展,增强企业竞争力。

  2.捉住时机,利用好国家的相关政策

  地方政府会拟定对应的过渡性财政扶持政策,有的地方政府设立‘财政专项资金’,有的地方政府给予税率优惠,给予税改后实际负担增加的企业财政扶持,这就为企业快速转变创造了机会。同时,企业可以根据根据项目特点运用国家政策,制定“营改增”后的管理模式及合适的业务流程方案,相应优化调整组织架构,以确保相应业务模式能够顺畅运行,有效应对“营改增”后面临的冲击和挑战。

  3.企业可以实施绩效责任制,促进企业发展

  企业经营的首要目标是提高经济效益,为企业的可持续发展奠定优良的基础。绩效责任制作为当今提高企业经济效益的一个关键因素。企业可以规定明确的标准和责任来敦促企业财务核算与管理人员,提升他们在“营改增”中的积极性,并将工作绩效和报酬、晋升相联系,不断提高财务人员能动性、积极性,以便加快企业转型升级,增加企业的经济效益。

  四、结语

  综上所述,“营改增”对加快国民经济的转型和升级起着十分重要的作用,在降低企业经营成本、提高企业经济效益、促进建筑企业和国家经济发展等方面发挥着深远的影响。同时,建筑业的相关企业唯有紧随国家政策,及时了解“营改增”最新动态,加强对“营改增”相关内容的研究学习,并进行有目的性的规划,才可以充分享用到“营改增”带来的好处,真正乘着“营改增”的改革东风完成企业的迅速发展。

温馨提示

声明:该文观点仅代表作者本人,本站仅提供信息存储空间服务,如有侵权请联系本站删除。