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拿来主义:美国会计体系的中国化

发表日期:2020-01-14 11:16:19   编辑:郭洁琼

  【摘要】《美国会计史》是一本由加里·约翰·普雷维茨和巴巴拉·达比斯·莫里诺按照时间顺序编写的,以重大历史事件作为分界点,描述了美国的会计制度在不同时间段内的景象。对于正处在经济上升期的中国而言,金融市场更加繁荣,尤其是在“大众创业,万众创新”的号召下,社会的经济更加具有活力,经济环境也更加复杂。同时由于科技的发展,社会分工更加细化和精确,会计在中国的发展正进入了一个重要时期。在这个时期,我们可以借鉴会计体系更加完善的美国的经验。

  【关键词】美国会计史,中国化

  一、文献综述

  《美国会计史》这本书以时间为线索,把美国成立后发生的部分重大事件串联起来。从“发现美洲大陆到工业革命时期的会计发展(1492年-1775年)”“国民经济的形成(1776年-1826年)”“美国公司制的起源(1827年-1865年)”“镀金时代的会计(1866年-1896年)”“会计职业的形成(1897年-1918年)”“会计职业发展成熟:战争期间(1919年-1945年)”“扩张与争议:不确定时期的会计(1946年-1972年)”“会计与全球资本市场(1973年-1995年)”。作者在每一章中,从历史事件(例如美国独立战争、美国南北内战、1929年-1933年资本主义世界经济大危机、第二次世界大战)开始,从政治、经济、文化多个角度分析这些重要事件对于美国社会尤其是美国会计制度的影响,并且更加深入地展现会计行业是如何自我改革来应对挑战和改变的。在这些内容中作者用较多的笔墨剖析会计学在不同历史阶段的文化意义。作者不是简单地记述这些历史事件的整个过程,而是从宏观的角度去分析这些历史渐渐背后的政治、经济和文化等多个因素以及这些因素对于会计学科的影响,以及会计学科是如何应对这些影响而做出改变和变革的。会计作为人文社会学科的一部分,本来就和其他的人文社会学科有着千丝万缕的联系。所以,在这个过程中,会计学科的发展和壮大。新型会计学科的出现,会计的社会地位和文化意义的和变化都被作者融入到了特定的时代背景中,以故事的形式得到呈现。

  二、正文

  美国是会计体系最早建立的国家之一。美国会计体系的两个重点是会计理论和会计实务。

  在会计理论方面,美国会计理论是随着现实的不断发展而发展的。公司生产规模的扩大,社会分工的精细化,经济的进一步发展都带动者也要求着会计理论的发展和完善。一方面,社会商业中出现了更多的问题,需要更加精细的理论去回答这些问题;另一方面,社会实践的进一步发展也为会计理论体系的发展提供了源泉。事实上,美国的会计理论已经在潜移默化中对中国产生了很大的影响,随着中国改革开放进程的进一步加快,以及加入WTO等国际经济组织的顺应经济全球化的行为,中国的会计体系已经在2007年起走向“国际趋同”的道路。

  美国会计体系的另一大重点就是会计实务。随着公司的业务变得越来越复杂,公司会计人员的实务已经变得越来越重要。现在公司对于内部的会计人员和外部审计的要求都十分高,因为在现在市场经济的条件下,上市公司的财务状况有责任和义务向社会进行合法的披露,而这些信息将会影响到社会上投资者和股民的经济决策。会计实务的重要性不仅仅是对于公司内部的财务运营,更加是对于整个社会的经济的平稳发展。

  人类社会存在共性,尽管中美两国在历史背景、社会经济政治制度、文化环境方面都存在着很多的差异,但是也存在着一些共同性。美国的昨天,就是中国的今天或者是明天。中国现在的经济发展状况和美国历史中会计的改革时期,具有很多共性。比如说中国处在经济上升期,经济也无更加复杂和频繁,会计计量的频次更多,难度更大;同时金融市场更加繁荣,会计和金融领域的跨学科融合需要引起重视;尤其是在“大众创业,万众创新”的号召下,社会的经济更加具有活力,经济环境也更加复杂,会计职业的工作难度更大;同时由于科技的发展,社会分工更加细化和精确,会计分工被社会期望能够更加精细化。会计在中国的发展正进入了一个重要转折时期。在这个时期,中国会计制度的变革可以借鉴会计体系更加完善的美国的经验。

  无论是会计理论还是会计实务,美国的会计体系中国化都有一段很艰难的过程。这主要是由两国的经济、政治、文化背景和环境都有很多差异,例如:美国的证券市场相对我国而言更加地成熟, 造成了两国在金融资产核算方面的差异;美国市场相对我国而言自由,很能够实现公允价值的概念,而我国一直以来使用历史成本计量价值, 由于各方面条件限制很难获得公允评估加入我们国家行政管理,比西方管理约束更加多一些。所以,在引进美国的会计框架和经验教训时,我们应该结合实际国情,增加一定的约束条件,有选择地吸收美国会计理念的精华,对于不适合中国现实的美国会计制度,不要一味盲目的“崇洋媚外”,应该果断舍弃,寻求适合中国自己的道理。

  对于正处在经济上升期的中国而言,金融市场更加繁荣,尤其是在“大众创业,万众创新”的号召下,社会的经济更加具有活力,经济环境也更加复杂。同时由于科技的发展,社会分工更加细化和精确,会计在中国的发展正进入了一个重要时期。在这个时期,我们可以借鉴会计体系更加完善的美国的经验,但是需要做到“取其精华,去其糟粕”,不能盲目迷信外国的制度,要结合中国的实际情况做出取舍和扬弃。

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